《中部地区扩大增值税抵扣范围暂行办法》

  2007年5月,财政部、国家税务总局正式下发了《中部地区扩大增值税抵扣范围暂行办法》(以下简称"办法")。公布了试点6省26个市,并将高新技术产业也列入试点范围。

  一、明确规定了增值税试点的行政区域和企业。

  这是增值税转型试点扩军"区域和产业递进"中重要一环。

  办法划定的中部六省老工业基地城市是指:山西省的太原、大同、阳泉、长治;安徽省的合肥、马鞍山、蚌埠、芜湖、淮南;江西省的南昌、萍乡、景德镇、九江;河南省的郑州、洛阳、焦作、平顶山、开封;湖北省的武汉、黄石、襄樊、十堰和湖南省的长沙、株州、湘潭、衡阳。上述城市以行政区划为界。

  该办法具体适用的行业有:装备制造业、石油化工业、冶金业、汽车制造业、农产品加工业、电力业、采掘业、高新技术产业为主的增值税一般纳税人。这里所称为主是指上述行业年销售额占其同期全部销售额50%(含50%)以上的纳税人。

  二、以现有税收法律、法规、文件为基础,以相关处理进行归集整理,言简意赅,便于税企等各方理解、运用。如:纳税人出现异常情况时,像合并、分立、变更等情形时以税收征管法为蓝本进行明确。固定资产是指《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十九条所规定的固定资产。纳税人购进固定资产发生下列情形的,进项税额不得按照第五条规定抵扣:(一)将固定资产专用于非应税项目(不含本办法所称固定资产的在建工程,下同);(二)将固定资产专用于免税项目;(三)将固定资产专用于集体福利或者个人消费;(四)固定资产为应征消费税的汽车、摩托车;(五)将固定资产供本办法第二条规定的中部六省老工业基地城市、行业范围以外的单位和个人使用。

  同时对出现的情况进行全面罗列、明确,适用者可区别对待处理。如:纳税人当年准予抵扣的本办法第三条所列进项税额一般不超过当年新增增值税税额,当年没有新增增值税税额或新增增值税额不足抵扣的,未抵扣的进项税额应留待下年抵扣。纳税人凡有2007年7月1日之前欠缴增值税的,无论其有无新增增值税额,应首先抵减欠税。小规模纳税人认定为一般纳税人后,应当以其上年同期在小规模纳税人期间实现的应缴增值税作为计算新增增值税税额的基数。

  三、实行按季退税,年底清算。按照下列顺序办理退税:抵减2007年7月1日之前欠缴的增值税(按欠税发生时间先后,先欠先抵);抵减后有余额的,据以计算应退还准予抵扣的固定资产进项税额(以下简称"应退税额"),应退税额不得超过本期新增增值税税额,计算公式为:本期新增增值税税额=本期应交增值税累计税额(进项税额不含固定资产进项税额)-(上年同期应交增值税累计税额-上年同期应退固定资产进项税额);"应退税额"内抵减2007年7月1日以后新欠缴的增值税,抵减后有余额的由主管税务机关予以退税。

  需要明确的是,上述公式中应缴增值税累计税额不含税务、财政、审计等执法机关查补的税款。

  四、涉及总分机构的处理。

  在此次中部地区实施扩大增值税抵扣范围试点之前,我国从2004年7月1日开始在东北地区部分行业率先实行了扩大增值税抵扣范围的试点。此次中部试点具体措施与东北基本相同,不同点在于企业总分支机构的纳税安排。根据《中部地区扩大增值税抵扣范围暂行办法》的文件规定,对于设有统一核算的总分支机构,实行由分支机构预缴税款总机构汇算清缴的纳税人,同时符合"(1)如果其总机构设在中部六省老工业基地城市范围内(2)由总机构直接采购固定资产并取得增值税专用发票在总机构核算的"条件的,可由总机构抵扣固定资产进项税额。

  与东北增值税试点相同,办法还规定,纳入此次扩大增值税抵扣范围的外商投资企业不再适用在投资总额内购买国产设备的增值税退税政策。

  五、办法对高新技术企业进行明确。

  实行扩大增值税抵扣范围试点的高新技术产业企业,必须是符合科技部《国家高新技术产业开发区高新技术企业认定条件和办法》文件规定的高新技术范围并符合其他认定条件,取得省级科委颁发的高新技术企业证书的,以及生产的产品属于《
科技部、财政部、国家税务总局关于发布〈中国高新技术产品目录〉的通知》范围的纳税人。

  除高新技术产业的其他7大行业中包含了37个具体行业。化学纤维制造、纺织服装、鞋、帽制造业、皮革、皮毛、羽毛(绒)及其制品业都包括在内。

  在东北增值税试点中,高新技术产业没有纳入行业试点范围。

  六、办法对中部经济发展意义重大。

  此次增值税改革除促进中部经济发展崛起外,还承担着再塑产业结构的使命。从优惠的产业来看,主要是基础产业和高新技术产业,这些都是当前优先发展的产业。

  体现区域优先的考虑。这次增值税改革试点扩大到中部26市是作为一个支持中部崛起的优惠政策。

  当前国内经济有过热的倾向,增值税改革试点从本质上来说是一种减税措施,对于经济整体来说是一种扩张的力量。

  七、办法自2007年7月1日起施行。

  《办法》将从今年7月1日起生效。纳税人抵扣增值税的进项税额是指自2007年7月1日起(含)实际发生,并取得2007年7月1日(含)以后开具的增值税专用发票、交通运输发票以及海关进口增值税缴款书合法扣税凭证的进项税额。
 
®关于本站文章™ | 若非注明原创,默认 均为网友分享文章,如有侵权,请联系我们™
㊣ 本文永久链接: 《中部地区扩大增值税抵扣范围暂行办法》