营改增收官:进项抵扣的变与不变

2016年5月1日起,营改增进入收官阶段实质性操作,最后营改增的建筑业、房地产、金融、生活服务业纳入增值税范围。之前已经缴纳增值税的企业纷纷关注:我们的进项抵扣有什么变化?

营改增收官,主要是增加了现有增值税一般纳税人的进项抵扣,具体的变化建议企业关注以下几个核心要点:

一、新纳入营改增行业开具的专用发票可以抵扣了本次纳入营改增的四大业务对应的增值税专用发票可以抵扣了。主要包括:

1、不动产:企业购置房屋;加建、扩建、改建、翻新房屋;租赁房屋支付租金;向物业管理机构支付物业管理费用;

2、建筑工程:企业聘请外部机构或者内部自行实施的各项建筑工程,包括建设、园林、设备安装、房屋装修等;

3、金融:企业向金融机构支付的各项费用

4、生活服务业:企业支付的培训费、请代理机构提供代理服务的代理费等。

特别提醒大家:

原来与商超、大卖场等交往,对方总喜欢开具营业税发票的时代终于过去了,请对你的商超客户、大卖场客户大声喊一声:5.1后给我开增值税专用发票!

这一部分的进项抵扣,企业必须注意以下问题:

1、供应商应该提供专用发票,有些业务,对方提供不能专用发票,抵扣有困难,如金融机构的很多零星收费;

2、过渡期的项目有过渡政策,对方享受了过渡政策,接受服务方不能抵扣;

3、一些生活类消费可能政策会设定不允许抵扣,例如:餐饮、住宿、旅行类消费支出,具体以政策为准,但这是有先例的,例如:员工差旅交通费用不能抵扣进项。

二、不动产相关的进项可以抵扣了原来增值税政策规定,与不动产相关的物料消耗、设备等进项不能抵扣,5.1后对应的进项可以抵扣了,具体包括:

1、构成房屋实体的物料:建设房屋相关的钢筋、水泥等,营改增收官后,进项可以抵扣了;

2、建设房屋过程中的耗用物料:建设房屋工程过程耗用的水电、添加剂、混凝土等;

3、与房屋构成一体的设备,例如:中央空调系统、智能对讲系统、中央消防系统等;

4、属于不动产配套外围设施:露天停车场设施、垃圾站、消防水池等。

三、原来的营业税应税项目不存在了原来增值税政策规定:用于非应税项目对应的进项不能抵扣,所谓的非增值税应税项目,主要是企业内部缴纳营业税的业务,现在由于全部用于增值税,因此,对应的进项都可以抵扣了,例如:

1、企业有办公场地出租,收取租金:与租赁收入相关的进项可以抵扣了,例如:经营场地的水电费用不用再分租赁和自用了;

2、企业有对外安装,对客户收取安装费用:安装收入对应的进项可以抵扣了,安装过程中耗用的物料、器具等不需要做进项转出了;

3、企业对外有培训业务,收取培训费:培训收入对应的进项可以抵扣了,例如培训租赁场地的进项可以抵扣了;

……

四、不能抵扣的还是不能抵以下几种情况,原来规定增值税进项不能抵扣,5.1以后还是不能抵扣:

1、用于免税项目:例如销售自产农产品;

2、用于简易征收项目:例如过渡期的旧项目、旧合同;仓储、搬运等

3、用于员工福利项目:员工饭堂、宿舍支出;

4、用于个人消费、对外接待:接待应酬耗用物料;

5、接受的旅客运输服务:员工上下班班车、员工出差交通费等;

6、非正常损失对应的进项:例如存货被盗,对应的进项不能抵扣。

这些进项不能抵扣,没有因为营改增收官而改变,并且适用全部增值税一般纳税人。

五、原来就可以抵扣的应珍惜最近营改增收官,有关进项抵扣问题大热,很多人问曾老师,这个可以抵扣吗?曾老师诧异:这个项目早就可以抵扣了,你们居然还没有抵扣?有钱也别这么任性,交税要认真,但别太任性!顺便提醒:检查一下企业的电信费用、会议费用、汽车油费之类进项抵扣了吗?有政策,且珍惜!

 
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